背景

移行期の終わりには、政府はイギリスの外からイギリスに入る商品に付加価値税を扱うための新しいモデルを導入する。これはEUと非EU諸国からの商品が同じように扱われることを保証し、イギリス企業はVATフリー輸入からの競争によって不利益を被らない。また、輸入品に付加価値税を課税する効率を改善し、海外の売り手が販売時点で英国で既に販売されている商品に付加価値税の正しい金額を支払うことができない問題を解決します。

この文書は、2020年7月13日の国境作戦モデルの公開に続き、2021年1月1日からの税収135円以下の付加価値税の扱いをカバーする部分を拡張している。

この記事は、北アイルランドプロトコルで指定された問題に対処しません。政府は、付加価値税と税関税を含む北アイルランドプロトコルの影響に対処するために働き続けます。政府は、北アイルランドのプロトコルが移行期間の終わりの前にどのように動くかについてガイダンスを提供することを約束します。

変更の概要

英国外から輸入された商品については、委託品の価値は135号（関税限界値と一致する）を超えず、輸入点から販売先までのVATのポイントを移す。これは、これらの商品がVATを輸入するのではなくVATのために英国から供給されることを意味します。

新たな取り決めは、低価値委託免除の除去も含みます。そして、それは15インチ以下で評価される商品の委託に関して輸入付加価値税を減らします。

彼らはオンライン市場（OMP）に販売を促進するために参加し、VATの収集と会計の責任を負う。

海外で送られた商品については、OMPなしでイギリスの消費者に直接販売されるので、海外の売り手はHMRCに付加価値税を登録して支払う必要があります。

事業販売へのビジネスの価値は、135を超えないで、また、新しい規則の対象となります。しかし、英国のVATのための商業顧客登録と売り手に有効なVAT登録番号を提供するならば、顧客は逆の料金でVATを計算します。

この変更は、個人間の物品や非商業取引を含む委託品には適用されません。既存の規則はこれらの取引に適用されます。

また海外の売り手による商品の販売（販売時点で英国で販売されている）のために、海外の売り手から付加価値税の会計責任をOMPに移して販売促進を行います。

海外の売り手は、英国で販売されているVATの会計処理のために、そして、OMPの関与なしで直接英国の消費者に責任を持ち続けます。

これらの規定は、多くの商品については、135を超えない値では、付加価値税は、国境では、税関の宣言はまだ非金融目的のために必要とされる課金されません。しかしながら、影響を受けた品物の関税宣言の役割が変わったと考えて、若干の施設は提供されます

英国の付加価値税登録企業による商品の輸入は、このガイドへの注意でカバーされていませんまた、2021年1月1日から変更されます。企業は、VAT入力税のために口座に延期されたVAT会計を使うことができます。世界のどこから輸入された商品。これは、企業が事前に付加価値税の回復規則に従って事前に支払うし、後で回復することなく、同じ付加価値税の宣言に従って輸入付加価値税を宣言し、回復することができることを意味します。

以下の2点に分けられ、次のような状況下で商品を販売する際に付加価値税を徴収する方法を変更する。

英国の外に位置している英国の顧客に販売の時点で商品を販売し、供給は英国に商品のその後の輸入を伴います。

海外の売り手によって販売され、OMPによって促進された英国の顧客に販売されている。

売店が英国外にある商品

これらの新しい取り決めは、GBの顧客に販売されている商品には、135以上の委託値を適用します。これは関税引き下げと免除のしきい値と一致し、税関手続きへの影響を最小限にする。この値より上の商品は既存の習慣規則と手順によって束縛され続けます、そして、2021年1月1日から、英国のVAT登録された企業はVAT収益の上でインポートVATを説明するために拡張VAT会計を使うことができます。

値135以上のほとんどの委託については、VATは顧客への輸入・配送時には課金されず、販売時点で算出される。

VATでは、以下のように処理を行います。

OMPが販売促進のために関与していないならば、売り手は直接消費者に供給を提供します。

OMPが販売促進に参加するならば、英国で消費されるとみなされる付加価値税を目的としてイギリスの消費者に製品を供給するとみなされます、そして、英国の付加価値税はそれに応じて課金されます。

いずれの場合においても、付加価値税の目的に使用される商品の価値は、輸入時に算出された評価よりむしろ消費者に販売される価格に基づいて行われる。

海外で販売されている商品については、OMPPが確立されたり、商品を販売している企業が設置されている場合は、新しい取り決めが適用されます。